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注册会计师2008年审计科目《考试大纲》（3） |
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| 注册会计师2008年审计科目《考试大纲》（3） |
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作者：注册会计… 文章来源：本站原创 更新时间：2008-6-5 16:38:52  |
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①设计和实施控制测试
②控制测试结果及其对实质性程序的影响
（4）评估针对特别风险的控制
（5）实质性程序
7.评价列报的适当性
8.评价审计证据的充分性和适当性
（1）完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价
（2）形成审计意见时对审计证据的综合评价
9.审计工作记录
（十一）财务报表审计中对舞弊的考虑
1.舞弊的含义和种类
（1）舞弊的含义
（2）舞弊的种类
2．治理层、管理层的责任和注册会计师的责任
（1）治理层、管理层的责任
（2）注册会计师的责任
3．风险评估程序
（1）询问
①询问对象
②询问内容
③获取管理层声明
（2）考虑舞弊风险因素
（3）实施分析程序
（4）考虑其他信息
（5）组织项目组讨论
4．识别和评估舞弊导致的重大错报风险
5．应对舞弊导致的重大错报风险
（1）总体应对措施
（2）针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序
（3）针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序
6．评价审计证据
（1）发现舞弊时采取的措施
（2）考虑对审计报告的影响
（3）与管理层、治理层和监管机构的沟通
①与管理层的沟通
②与治理层的沟通
③与监管机构的沟通
（十二）审计抽样
1.选取测试项目的方法
（1）选取全部项目
（2）选取特定项目
（3）审计抽样
2.审计抽样概述
（1）抽样风险和非抽样风险
①抽样风险
②非抽样风险
（2）统计抽样和非统计抽样
（3）统计抽样的方法
①属性抽样
②变量抽样
（4）审计抽样的步骤
①样本设计
②选取样本
③评价样本结果
3.审计抽样在控制测试中的应用
（1）样本设计阶段
①确定测试目标
②定义总体和抽样单元
③定义偏差
④定义测试期间
（2）选取样本阶段
①确定样本规模
②选取样本
③实施审计程序
（3）评价样本结果阶段
①计算总体偏差率
②考虑抽样风险
③分析偏差的性质和原因
(4)记录抽样程序
4.审计抽样在实质性细节测试中的应用
（1）在细节测试中使用非统计抽样方法
①样本设计阶段
②选取样本阶段
③评价样本结果阶段
④记录抽样程序
⑤非统计抽样示例
（2）在细节测试中使用统计抽样方法
①变量抽样
②概率比例规模抽样法（PPS）
（十三）销售与收款循环审计
1.销售与收款循环的特性
（1）涉及的主要凭证与会计记录
①顾客订货单
②销售单
③发运凭证
④销售发票
⑤商品价目表
⑥贷项通知单
⑦应收账款明细账
⑧主营业务收入明细账
⑨折扣与折让明细账
⑩汇款通知书
11库存现金日记账和银行存款日记账
12坏账审批表
13顾客月末对账单
14转账凭证
15收款凭证
（2）涉及的主要业务活动
①接受顾客订单
②批准赊销信用
③按销售单供货
④按销售单装运货物
⑤向顾客开具账单
⑥记录销售
⑦办理和记录现金、银行存款收入
⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让
⑨注销坏账
⑩提取坏账准备
2.控制测试和交易的实质性程序
（1）概述
（2）销售交易的内部控制和控制测试
①适当的职责分离
②正确的授权审批
③充分的凭证和记录
④凭证的预先编号
⑤按月寄出对账单
⑥内部核查程序
（3）针对销售交易的实质性程序
①登记入账的销售交易是真实的
②已发生的销售交易均已登记入账
③登记入账的销售交易均经正确计价
④登记入账的销售交易分类恰当
⑤销售交易的记录及时
⑥销售交易已正确地记入明细账并正确地汇总
（4）收款交易的内部控制、控制测试和实质性程序
3.营业收入审计
（1）营业收入的审计目标
（2）营业收入的实质性程序
①主营业务收入的实质性程序
②其他业务收入的实质性程序
4.应收账款和坏账准备审计
（1）应收账款的审计目标
（2）应收账款的实质性程序
①取得或编制应收账款明细表
②检查涉及应收账款的相关财务指标
③检查应收账款账龄分析是否正确
④向债务人函证应收账款
⑤确定已收回的应收账款金额
⑥对未函证应收账款实施替代审计程序
⑦检查坏账的确认和处理
⑧抽查有无不属于结算业务的债权
⑨检查应收账款的贴现、质押或出售
⑩对应收账款实施关联方及其交易审计程序
11确定应收账款的列报是否恰当
（3）坏账准备的实质性程序
5.其他相关账户审计
（1）应收票据审计
①应收票据的审计目标
②应收票据的实质性程序
（2）长期应收款审计
①长期应收款的审计目标
②长期应收款——账面余额实质性程序
③长期应收款——未实现融资收益实质性程序
（3）预收款项审计
①预收款项审计目标
②预收款项的实质性程序
（4）应交税费审计
① 应交税费审计目标
② 应交税费的实质性程序
（5）营业税金及附加审计
① 营业税金及附加审计目标
② 营业税金及附加的实质性程序
（6）销售费用审计
① 销售费用审计目标
② 销售费用的实质性程序
（十四）采购与付款循环审计
1.采购与付款循环的特性
（1）主要凭证与会计记录
①请购单
②订购单
③验收单
④卖方发票
⑤付款凭单
⑥转账凭证
⑦付款凭证
⑧应付账款明细账
⑨库存现金日记账和银行存款日记账
⑩卖方对账单
（2）涉及的主要业务活动
①请购商品和劳务
②编制订购单
③验收商品
④储存已验收的商品存货
⑤编制付款凭单
⑥确认与记录负债
⑦付款
⑧记录现金、银行存款支出
2.控制测试和交易的实质性程序
（1）概述
（2）采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序
①适当的职责分离
②内部核查程序
（3）付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序
（4）固定资产的内部控制和控制测试
①固定资产的预算制度
②授权批准制度
③账簿记录制度
④职责分工制度
⑤资本性支出和收益性支出的区分制度
⑥固定资产的处置制度
⑦固定资产的定期盘点制度
⑧固定资产的维护保养制度
3.应付账款审计
（1）应付账款的审计目标
（2）应付账款的实质性程序
4.固定资产审计
（1）固定资产的审计目标
（2）固定资产——账面余额的实质性程序
（3）固定资产——累计折旧的实质性程序
（4）固定资产——固定资产减值准备的实质性程序
5.其他相关账户审计
（1）预付款项审计
①预付款项的审计目标
②预付款项——账面余额的实质性程序
③预付款项——坏账准备的实质性程序
（2）在建工程审计
①在建工程的审计目标
② 在建工程——账面余额的实质性程序
③在建工程——减值准备的实质性程序
（3）工程物资审计
①工程物资的审计目标
② 工程物资——账面余额的实质性程序
③工程物资——减值准备的实质性程序
（4）固定资产清理审计
①固定资产清理的审计目标
②固定资产清理的实质性程序
（5）无形资产审计
①无形资产的审计目标
②无形资产——账面余额的实质性程序
③无形资产——累计摊销的实质性程序
④无形资产——减值准备的实质性程序
（6）开发支出审计
①开发支出的审计目标
②开发支出的实质性程序
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